Spese detraibili e deducibili

Spetta una Detrazione del 19% sulla somma delle spese che eccede l’importo di euro 129,11 per:

• Interventi chirurgici
• Analisi, indagini e ricerche radioscopiche
• Cure termali
• Acquisto o noleggio protesi sanitarie
• Prestazioni da medico generico, anche per medicina omeopatica
• Prestazioni specialistiche
• Rilascio certificati medici di sana e robusta costituzione per usi sportivi, amatoriali o agonistici
• Visite mediche per rilascio o rinnovo patente
• Pratiche assicurative o legali di tipologia medico-sanitaria
• Ricoveri da interventi chirurgici o degenze, escluse rette di istituti sanitari assistenziali per ricoveri di soggetti anziani
• Ticket sanitari pagati nell’ambito del SSN
• Acquisto medicinali da banco e/o con ricetta medica, anche omeopatici
• Acquisto o noleggio dispositivi medicali con marchio CE: aerosol, misuratori pressione, misuratori glicemia, materassi ortopedici, protesi dentarie, apparecchi acustici e suoi accessori, occhiali da vista e lenti a contatto e il liquido per lenti
• Trapianti organi
• Assistenza infermieristica e/o riabilitativa in sede o a domicilio (fisioterapia, kinesiterapia ecc…)
• Spese relative al disturbo specifico dell’apprendimento (DSA)
• Prestazioni da personale con qualifica professionale di assistenza base o da operatore tecnico assistenziale
• Prestazioni da personale di coordinamento attività assistenziali di nucleo strutturale
• Prestazioni da personale con qualifica di educatore professionale
• Prestazioni da personale qualificato per attività d’animazione e/o terapia occupazionale

erogate sia da strutture pubbliche che private accreditate al SSN, anche senza specifica prescrizione medica, a condizione che il professionista e la prestazione offerta risultino sui relativi documenti di spesa.

Medicinali acquistati all’estero

Per le spese sostenute all’estero è necessaria una documentazione dalla quale sia possibile ricavare le stesse indicazioni degli acquisti effettuati in Italia.

In particolare, se il farmacista estero ha rilasciato un documento di spesa da cui non risultano le indicazioni richieste, si potrà:

• riportare a mano sullo stesso documento il codice fiscale del destinatario
• chiedere alla farmacia apposita documentazione dalla quale si evinca la natura (“farmaco” o “medicinale”), la qualità (nome del farmaco) e la quantità.

La detrazione dall’Irpef del 19% delle spese sanitarie spetta per la parte eccedente l’importo di 129,11 euro. In sostanza, la detrazione spettante è pari al 19% della differenza tra il totale della somma spesa e la franchigia di 129,11 euro.

Se invece il soggetto è un disabile allora alcune spese potranno essere detratte senza applicare la franchigia di 129,11 euro (per esempio, le somme pagate per il trasporto in ambulanza del disabile, per l’acquisto di arti artificiali per la deambulazione, eccetera).

Ripartizione della detrazione in più anni

È possibile ripartire la detrazione per le spese sanitarie in quattro quote annuali costanti e di pari importo quando il loro ammontare complessivo annuo (righi E1, E2 ed E3 del modello 730 o righi RP1, RP2 ed RP3 del modello Redditi Persone fisiche) è superiore a 15.493,71 euro, al lordo della franchigia di 129,11 euro.

La scelta tra rateizzazione e detrazione in un’unica soluzione va fatta al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui le spese sono state effettuate ed è irrevocabile.

Lo scontrino fiscale dei medicinali o dispositivi medici deve essere “parlante” cioè deve indicare il codice fiscale del destinatario, la natura, la qualità e la quantità dei farmaci o dispositivi medici acquistati. Sono dispositivi medici anche gli assorbenti, i pannolini, l’adesivo per le protesi dentarie, ma devono essere con marcatura CE e lo scontrino fiscale deve essere parlante anche se acquistati in negozi non sanitari.

La detrazione spetta solo se la spesa è documentata da Fatture e Ricevute di pagamento tracciabile. Pertanto si devono conservare tutte le fatture e scontrini fiscali e le ricevute di pagamento tracciabile (Ricevute bancomat, bonifico o copia assegno bancario).

Spetta una Detrazione del 19% sulla somma delle spese comprese tra € 129,11 e € 550 sostenute per la cura dei propri animali domestici, detenuti legalmente, per compagnia o per pratica sportiva.

La detrazione spetta solo se la spesa è documentata da Fatture e Ricevute di pagamento tracciabile di: visite veterinarie, spese chirurgiche, analisi, scontrini fiscali per medicinali veterinari. Lo scontrino fiscale dei soli medicinali deve essere “parlante” cioè deve indicare il codice fiscale del destinatario, la natura, la qualità e la quantità dei farmaci acquistati.

Per avere diritto alla detrazione si deve dimostrare di essere il legittimo proprietario dell’animale e si può fare in vari modi: se per esempio hai un cane, devi iscriverlo all’anagrafe canina, dunque dotarlo di microchip; se hai un gatto o un furetto puoi chiedere al tuo veterinario il rilascio del pet passport con tutti i dati identificativi del tuo animale; se hai adottato il tuo animale domestico, la prova del legittimo possesso può darla il certificato di adozione, se lo hai comprato in un negozio la prova può darla la fattura di acquisto. Infine puoi dimostrare il legittimo possesso anche con una registrazione volontaria.

Le spese veterinarie possono essere detratte solo dall’intestatario delle fatture o degli scontrini parlanti e nessun altro.

Se le spese veterinarie sono state sostenute dai familiari a carico, purtroppo non è possibile detrarle. Lo stesso vale se le fatture sono intestate al coniuge a carico.

Pertanto quando effettui una spesa veterinaria, accertati che la fattura sia intestata alla persona che poi presenterà il modello 730 per la detrazione. Chiaramente questa persona deve anche essere il reale proprietario dell’animale.

Spetta una Detrazione del 19% sulla somma di una spesa massima di € 250 per gli abbonamenti ai mezzi pubblici locali, regionali e interregionali. Non possono beneficiare della detrazione i titoli di viaggio che abbiano una durata oraria o giornaliera.

La detrazione spetta se la spesa è documentata dall’attestazione di pagamento dell’anno d’imposta per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, anche se si riferiscono ad abbonamenti che scadono nell’anno successivo all’anno d’imposta e il pagamento deve essere effettuato con modalità tracciabile quindi con bancomat o carta di debito, bonifico o assegno.

La detrazione spetta anche se tale spesa è sostenuta per familiari fiscalmente a carico.

• Premi su assicurazioni vita, infortunio e rischio non autosufficienza

Spetta una Detrazione del 19% sulla somma dei premi pagati per l’assicurazione vita, infortunio, rischio non autosufficienza su un limite massino da € 530 a max € 1291,14 euro in base al tipo di polizza.

Il limite di spesa detraibile è pari a:

• € 530 per i premi di assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni
• € 750 per i premi di assicurazioni per tutela delle persone con disabilità grave
• € 1.291,14 per i premi di assicurazioni per rischio di non autosufficienza

Il comma 2 dell’art. 15 del TUIR stabilisce che la detrazione spetta anche se le spese per i premi assicurativi sono state sostenute nell’interesse di un familiare fiscalmente a carico, fermo restando il limite complessivo su cui calcolare la detrazione.

La detrazione, pertanto, è concessa quando:

1. il dichiarante è sia il contraente che l’assicurato;
2. il dichiarante è il contraente, ma l’assicurato è un familiare a carico;
3. il familiare a carico del contraente è sia il contraente che l’assicurato.

La detrazione spetta se la spesa è documentata dalla Certificazione di detraibilità fiscale rilasciata dalla Compagnia assicuratrice con relativa quietanza o attestazioni di pagamento tracciabili.

• Premi su assicurazioni per la tutela da eventi calamitosi

Dal 1° gennaio 2018 spetta una Detrazione pari al 19% dei premi versati per coprire il rischio di “eventi calamitosi” per unità immobiliari residenziali e relative pertinenze.

La detrazione spetta al titolare della polizza, a prescindere dell’eventuale proprietà o diritto reale vantato sull’immobile, in quanto l’agevolazione è riferita al bene stesso. Pertanto il medesimo soggetto può usufruire della detrazione di più polizze di cui è titolare riguardanti altrettanti immobili.

Per “eventi calamitosi” si intende accadimenti, aventi cause umane o naturali, dai caratteri “catastrofici”, che possono propagare i loro effetti dannosi a tutto ciò che si trova in un determinato territorio. Pertanto, a titolo esemplificativo possono pacificamente rientrare in tale categoria terremoti, alluvioni, frane e uragani.

Per le ormai diffuse polizze “multirischio”, in grado di coprire al contempo più rischi inerenti ad un medesimo immobile, ai fini della detraibilità, l’assicurazione interessata deve necessariamente effettuare un distinguo all’interno del premio versato, individuando puntualmente le somme destinate a coprire i vari rischi contemplati.

Spetta una Deduzione dal reddito imponibile (dal 23% al 43%, in base al reddito) per i contributi versati da lavoratori autonomi, agricoli, ricongiunzione, fondo casalinghe e riscatto anni di laurea. Se il riscatto della laurea è per un familiare a carico spetta una detrazione d’imposta del 19%.

Spetta una detrazione del 50% in 5 anni per i contributi versati per il riscatto dei periodi non coperti da contribuzione (c.d. pace contributiva)

I contributi versati alle forme di Previdenza Complementare annualmente dal datore di lavoro e dal lavoratore sono deducibili dal reddito complessivo fino a un limite di 5.164,57 euro. Fermo tale limite, risultano deducibili anche i contributi versati a favore di persone fiscalmente a carico, per la parte da questi non dedotta.

La detrazione spetta se la spesa è documentata dalle Ricevute dei versamenti effettuati in modalità “tracciabile” dei contributi nell’anno d’imposta di riferimento.

Spetta una Deduzione dal proprio reddito (dal 23% al 43%, in base al reddito), per un importo massimo di € 1549,37 l’anno per i contributi obbligatori versati per le colf e per gli addetti all’assistenza (badanti, babysitter)

Il datore di lavoro deve conservare le ricevute dei bollettini INPS dei versamenti effettuati. L’importo massimo deducibile è fisso e non varia in base ai redditi dichiarati.

• Spetta una Deduzione (dal 23% al 43%, in base al reddito) per le spese mediche generiche e di assistenza specifica sostenute nell’interesse proprio o di familiari, anche se non fiscalmente a carico.
• Spetta una Detrazione del 19% sulle spese per facilitare integrazione e autosufficienza quali:
  • acquisto mezzi necessari all’accompagnamento e deambulazione
  • acquisto veicoli
  • sussidi tecnici informatici
  • eliminazione barriere architettoniche
  • accompagnamento in ambulanza
  • servizi di interpretariato in caso di sordità
  • acquisto e mantenimento cane guida per non vedenti

Spetta una Detrazione del 19% sulle spese per addetti all’assistenza personale (es. badanti) in caso di non autosufficienza, su un tetto massimo di spesa di € 2.100 per i contribuenti con reddito inferiore a € 40.000. La detrazione spetta per le spese sostenute per l’assistenza per se o per uno o più familiari e anche se la spesa è sostenuta nell’interesse di familiari non fiscalmente a carico.Requisiti per la detrazione:

1. Reddito non superiore a € 40.000
2. Certificazione medica attestante lo stato di non autosufficienza (Ai sensi della Legge 104/92)
3. Fattura o ricevuta o cedolino paga della retribuzione della badante al netto dei contributi e se le prestazioni di assistenza sono rese da una casa di cura o riposo o da parte di una cooperativa di servizi la fattura deve recare il codice fiscale del soggetto che ha erogato la prestazione

L’importo max su cui calcolare la detrazione è di euro 2.100,00 per singolo contribuente a prescindere dal numero di soggetti cui si riferisce l’assistenza.

Spetta una Deduzione (dal 23% al 43% in base al reddito) per il 50% della spesa sostenuta.

Le spese che possono essere dedotte sono:

• importi sostenuti per i trasferimenti ed il soggiorno nello Stato straniero selezionato;
• spese per la richiesta di visti;
• costi per l’assistenza del minore e per la legalizzazione e traduzione dei documenti necessari;
• esborsi vari per la procedura d’adozione;
• eventuale quota associativa richiesta dall’Ente;
• Reports post adozione (spese effettuate per le relazioni successive alla conclusione del procedimento d’adozione).Tali Reports devono essere previsti dall’accordo o dalla convenzione con lo Stato estero d’origine del minore.

Si ricorda che i relativi pagamenti, ai fini della loro deducibilità, devono essere certificati dall’Ente che si è occupato della procedura d’adozione. Compito dei coniugi è di riportare all’Ente autorizzato la corretta ripartizione degli importi sostenuti.

La legge prevede una Deduzione fiscale (dal 23% al 43% in base al reddito) dell’intero importo dell’assegno di mantenimento da versare all’ex coniuge e non quello previsto per i figli. Si può trattare dell’assegno determinato dopo la separazione, il divorzio o la sentenza di nullità del matrimonio. La misura della deduzione fiscale è pari a quella dell’assegno che ha stabilito il giudice. La deducibilità si estende anche all’adeguamento automatico dell’assegno periodico ma solo se è stato il giudice a prevedere un criterio di adeguamento automatico.

Spetta la deduzione solo se si paga l’assegno di mantenimento all’ex coniuge con cadenza mensile. Esistono infatti dei casi che, su accordo dei coniugi, l’assegno può essere versato una tantum, ossia con un unico importo in sede di separazione consensuale. Chi versa l’assegno una tantum si libera, per sempre, dell’obbligo di versare il mantenimento mensile ma non può dedurre dalle tasse tale importo. L’indeducibilità riguarda anche l’ipotesi in cui il versamento dell’assegno una tantum venga frazionato in un numero definito di rate.

Il coniuge che riceve l’assegno di mantenimento periodico deve dichiarare nella propria denuncia dei redditi le somme periodicamente corrisposte dall’ex coniuge.

Le erogazioni liberali sono delle donazioni volontarie e spontanee, che il contribuente effettua in favore di Onlus, associazioni, università e scuola, istituti religiosi, con la finalità di sostenere economicamente l’impegno sociale portato avanti da Enti. L’obiettivo dell’agevolazione fiscale è quello di sostenere questo tipo di erogazioni liberali in favore di enti che operano prevalentemente nel campo sociale.

A tutti i contribuenti che abbiano effettuato delle erogazioni liberali, sono riconosciute alcune agevolazioni fiscali, sotto forma di:

1. Detrazioni d’imposta;
2. Deduzioni dal reddito imponibile IRPEF.

Per la stessa erogazione non è possibile fruire sia della detrazione che della deduzione. Naturalmente, a parità di condizioni, è preferibile optare per una deduzione dal reddito, piuttosto che una detrazione dall’imposta.

Per poter fruire della deduzione o detrazione fiscale sulle erogazioni liberali, occorre, effettuare il pagamento non in contanti, ma con metodi di pagamento tracciabili (Bancomat,

Carta di credito o di debito, Assegno bancario o circolare, Bonifico, Bollettino postale).

Spetta una Detrazione del 19% sulla somma delle spese funebri sostenute in dipendenza della morte di familiari e conoscenti per un importo, riferito a ciascun decesso, non superiore a € 1.550,00.

Per spese funebri si intendono quelle che servono per il trasporto al cimitero e per la sistemazione della salma, ad esempio nei loculi cimiteriali.

Spetta una Detrazione del 19% sulla somma delle spese sostenute dai genitori per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nido, sia statali che privati, per un importo complessivo non superiore a € 632 annui per ogni figlio.

Le spese sostenute per la frequenza dell’asilo nido, sia pubblico che privato, del proprio figlio comprendono:

1. retta mensile di asili nido per bambini dai 3 mesi ai 3 anni di età;
2. retta mensile per le sezioni primavera, che ha la stessa funzione degli asili nido;
3. retta per il servizio fornito nella provincia autonoma di Bolzano dai cosiddetti Tagesmutter (mamme di giorno).

Importante: se si richiede il bonus asilo nido non si possono portare in detrazione in dichiarazione dei redditi le spese per asilo nido.

Spetta una Detrazione del 19% sulle spese sostenute per la frequenza di scuole:

• Dell’infanzia (scuole materne);
• Primarie e scuole secondarie di primo grado (scuole elementari e medie);
• Secondarie di secondo grado (scuola superiore);
• Statali e paritarie private e degli enti locali.

L’importo massimo su cui calcolare la detrazione è di euro 800,00 per ciascun alunno o studente.

La detrazione delle spese scolastiche, se deliberate dall’istituto scolastico in funzione della frequenza, comprendono:

• Le tasse
• I contributi obbligatori
• Assicurazione
• I contributi per l’ampliamento dell’offerta formativa (corsi di lingua, teatro, musica)
• Servizio di mensa scolastica
• Gite scolastiche
• Servizio di trasporto scolastico (anche se è stato reso tramite il servizio del Comune, oppure di soggetti terzi rispetto alla scuola ed anche se non è stato deliberato dagli organi di istituto)

Restano escluse dalla detrazione:

• L’acquisto di materiale di cancelleria;
• Testi scolastici per la scuola secondaria di primo e secondo grado;
• Strumenti musicali.

La detrazione spetta solo se la spesa è documentata da Attestazioni e Ricevute di pagamento tracciabile (Bancomat, bonifico, bollettino postale, PagoPa) per tasse scolastiche di iscrizione e frequenza e per tutte le spese sopraindicate.

Spetta una Detrazione del 19% sulla somma delle spese sostenute dai contribuenti, con reddito complessivo non superiore a 36.000 euro, per il pagamento di rette relative all’iscrizione a:

• Conservatori di musica
• Istituzioni legalmente riconosciute di alta formazione artistica musicale e coreutica (AFAM legge 22 dicembre 1999, n. 508)
• Scuole di musica iscritte nei registri regionali
• Cori, Bande e Scuole di musica riconosciute da una pubblica amministrazione, per lo studio e la pratica della musica (art. 15, comma 1, lettera e-quater, TUIR)

per un importo complessivo non superiore a € 1.000 annui, per ogni figlio di età compresa tra 5 e 18 anni.

La detrazione spetta solo se la spesa è documentata da Attestazioni e Ricevute di pagamento tracciabile (Bancomat, bonifico, bollettino postale, PagoPa) per tasse scolastiche di iscrizione e frequenza.

Le Spese Universitarie Detraibili che danno diritto ad agevolazioni fiscali si suddividono in:

1. Rette universitarie, per la frequenza a corsi di laurea
2. Canoni di locazione, per studenti fuori sede

Rette Universitarie

Spetta una Detrazione del 19% sulle spese per la frequenza di corsi di laurea, laurea magistrale e laurea magistrale a ciclo unico e corsi di perfezionamento, sull’intero importo per le università statali, e su un importo definito dal MIUR per gli istituti non statali.

Sono altresì detraibili le spese sostenute dagli studenti iscritti, sia nelle università statali che private, ai corsi di dottorato, di specializzazione e ai master universitari di primo e secondo livello.

Nel caso in cui lo studente sostenga spese per corsi di laurea svolti presso università telematiche, per il calcolo del limite di spesa massima detraibile, occorre far riferimento all’area tematica del corso e, per l’individuazione dell’area geografica, alla regione in cui ha sede legale l’università.

Tra le spese universitarie detraibili rientrano anche quelle relative ai soggetti che studiano all’estero. Per le università estere il limite massimo entro cui è consentita la detrazione IRPEF del 19% è limitato. Esso è rappresentato dalle corrispondenti spese previste per la frequenza di corsi similari tenuti presso l’università statale italiana più vicina al domicilio fiscale del contribuente.

La detrazione spetta solo se la spesa è documentata da Attestazioni e Ricevute di pagamento tracciabile (PagoPa, MAV, Bancomat, Bonifico) per tasse di iscrizione e frequenza di corsi universitari e di specializzazione, di perfezionamento, master universitari, corsi di dottorato di ricerca, per sé e per i propri familiari a carico.

Canoni di locazione o di ospitalità sostenute da studenti universitari fuori sede

Spetta una Detrazione del 19% sulla somma dei canoni di locazione pagati in relazione a:

• Contratti di locazione a canone libero, concordato o transitori, registrati, stipulati o rinnovati ai sensi della legge n.431 del 9/12/1998
• Contratti di ospitalità, atti di assegnazione in godimento o locazione
• Contratti stipulati con enti per il diritto allo studio, università e collegi universitari stipulati o rinnovati ai sensi della Legge n 431/98

appositamente stipulati per soddisfare le esigenze abitative di studenti universitari.

La detrazione fiscale spetta anche nel caso in cui la locazione riguardi una sola stanza all’interno di un appartamento.

Per poter beneficiare dell’agevolazione è necessario che l’università sia:

1. Posta in un comune distante almeno 100 chilometri rispetto a quello di residenza dello studente;
2. Appartenga ad una provincia diversa.

Per la verifica del requisito, occorre fare riferimento al tratto chilometrico più breve tra il comune di residenza e quello in cui ha sede l’università.

L’importo massimo su cui calcolare la detrazione fiscale del 19% è pari a € 2.633 annui, per sé e per i propri familiari a carico.

L’importo di € 2.633, inoltre, costituisce il limite complessivo di spesa di cui può beneficiare ciascun contribuente. Questo anche nel caso di un genitore che sostiene la spesa per più contratti in riferimento a più di un figlio.

La detrazione è valida anche se la spesa universitaria è sostenuta per una locazione per la frequenza di una università estera purché l’università sia ubicata in uno Stato membro dell’Unione europea o in uno degli Stati aderenti all’Accordo sullo spazio economico europeo, con gli stessi limiti visti in precedenza.

La detrazione spetta solo se i canoni vengono pagati con metodi di pagamento tracciabile (Bonifico, Assegno bancario o circolare, bollettino postale)

Spetta una Detrazione del 19% sulla somma delle spese sostenute, senza limiti, per l’acquisto di strumenti utili all’apprendimento, fino al completamento della scuola secondaria di secondo grado in favore di studenti con disturbo specifico dell’apprendimento.

Tra gli strumenti compensativi acquistati per agevolare lo studio di soggetti affetti da DSA rientrano:

• la sintesi vocale, che trasforma un compito di lettura in un compito di ascolto;
• il registratore, che consente all’alunno o allo studente di non scrivere gli appunti della lezione;
• i programmi di video scrittura con correttore ortografico, che permettono la produzione di testi sufficientemente corretti senza l’affaticamento della rilettura e della contestuale correzione degli errori;
• la calcolatrice, che facilita le operazioni di calcolo;
• altri strumenti tecnologicamente meno evoluti quali tabelle, formulari, mappe concettuali, etc.
• i sussidi tecnici ed informatici e le apparecchiature e i dispositivi basati su tecnologie meccaniche, elettroniche o informatiche, come ad esempio i

Il disturbo specifico dell’apprendimento dovrà essere diagnosticato, ed è quindi necessario avere a disposizione il certificato medico che riconosca il DSA, ovvero dislessia, disgrafia, disortografia o discalculia.

Spetta la detrazione solo se la spesa sostenuta sia documentata con fattura o scontrino fiscale “parlante”. All’interno del documento dovrà essere indicato il codice fiscale dello studente con DSA, e la natura del prodotto acquistato. I pagamenti devono essere effettuati con metodi tracciabili (Bancomat, Carta di debito, Bonifico, Assegno bancario o circolare).

Spetta una Detrazione del 19% per le erogazioni liberali in favore degli Istituti Scolastici di ogni ordine e grado, senza limite d’importo.

Le erogazioni devono essere finalizzate all’innovazione tecnologica, all’edilizia scolastica e all’ampliamento dell’offerta formativa. I destinatari dell’erogazione sono gli istituti scolastici di ogni ordine e grado, statali e paritari senza scopo di lucro, che devono appartenere al sistema nazionale di istruzione di cui alla legge 10 marzo 2000, n. 62, e successive modificazioni. La detrazione spetta a condizione che il pagamento sia effettuato mediante bonifico postale o bancario, con carte di debito o di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari.

Spetta una Detrazione del 19% sulla somma, di una spesa massima di € 210 per figlio, per le spese sostenute per l’iscrizione annuale e l’abbonamento ad associazioni sportive, palestre, piscine ed altre strutture destinati alla pratica sportiva dilettantistica per i ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni.

I costi di iscrizione possono riferirsi sia ad abbonamenti annuali che mensili, e la detrazione spetta a prescindere dall’effettiva frequenza del figlio; l’abbonamento viene portato in detrazione nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui è stato pagato, anche se è relativo ad attività svolte a cavallo d’anno.

Per beneficiare della detrazione occorre dimostrare il sostenimento della spesa tramite una fattura, ricevuta o quietanza di pagamento rilasciata dalle associazioni o impianti sportivi e la ricevuta di pagamento tracciabile (Bancomat, Carta di debito o credito, Bonifico, Bollettino postale).

Se il reddito é:

• Minore di € 15.493,71 annui, hai diritto a una detrazione pari a € 300
• Maggiore di € 15.493,71 ma minore di € 30.987,41 hai diritto a una detrazione pari a € 150

Se il reddito supera gli 30.987,41€, non hai diritto ad alcuna detrazione, perché non sei più considerato a basso reddito.

Se hai un’età tra 20 e 30 anni e non abiti con i tuoi genitori, hai diritto a una Detrazione per pari a:

• € 991,60 annui per i primi tre anni di affitto se il tuo reddito è minore di € 15.493,71 annui

Se è maggiore di questo importo non hai diritto ad alcuna detrazione.

Se sei titolare di un contratto a canone concordato hai diritto a una detrazione pari a:

• € 495,80 se il tuo reddito non supera € 15.493,71
• € 247,90 se il tuo reddito è compreso tra € 15.494 e € 30.987

Se è maggiore di questo importo non hai diritto ad alcuna detrazione.

I lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza nel comune di lavoro o limitrofo e il comune dista almeno 100 Km da quello in cui si abitava prima o è comunque in un’altra regione, per tre anni si ha diritto a una detrazione pari a:

• € 991,60 se il tuo reddito è minore di € 15.493,71
• € 495,80 se il tuo reddito è maggiore di € 15.493,71 ma minore di € 30.987,41

Se è maggiore di questo importo non hai diritto ad alcuna detrazione.

Esiste una specifica percentuale di detrazione sugli interessi passivi pagati e dei limiti previsti a seconda della finalità del mutuo. Tutto cambia in base al muto che si è richiesto.

Per capire se si può detrarre gli interessi passivi su mutuo, anche quelli a cui ha diritto un familiare a carico, si deve partire da un principio: si può detrarre gli interessi solo se si è intestatario (o cointestatario) della casa e allo stesso tempo intestatario (o cointestatario) del mutuo. Occorre la doppia intestazione: casa e mutuo (Agenzia delle entrate, circolare n. 7/E/2017).

Spetta una Detrazione del 19% sugli interessi passivi pagati su mutui per l’acquisto dell’abitazione ove si è stabilita la residenza. Percentuale da calcolare su un importo massimo degli interessi passivi e relativi oneri accessori, compresa la fattura del notaio per la stipula del mutuo, pari a euro 4.000.

La regola generale prevede che gli interessi passivi su mutui siano detraibili in proporzione la costo dell’abitazione. Nel caso in cui un contribuente contrae un mutuo che eccede il costo sostenuto per l’acquisto dell’immobile, l’agevolazione deve essere limitata all’ammontare:

• Della somma del valore dell’immobile che è stato indicato nel rogito;
• Del valore complessivo delle spese notarili e degli oneri accessori.

Il costo di acquisto dell’immobile da considerare ai fini della detraibilità degli interessi passivi è quello risultante dal rogito notarile maggiorato degli oneri accessori direttamente imputabili all’operazione.

Per usufruire della detrazione si devi rispettare queste regole:

1. sottoscrizione del mutuo nei 12 mesi precedenti l’acquisto della casa oppure nei 12 mesi successivi;
2. entro un anno dall’acquisto della casa si deve trasferire la residenza nella casa acquistata per farne dimora abituale della propria famiglia.

In caso di mutuo cointestato, tale limite deve essere ripartito tra i mutuatari in parti uguali o in base alle diverse percentuali ricavabili dal contratto di mutuo medesimo. Pertanto ogni cointestatario può usufruire della detrazione esclusivamente per la propria quota di interessi, salvo che l’uno sia fiscalmente a carico dell’altro.

La detrazione spetta solo per il periodo in cui l’immobile è utilizzato come abitazione principale. Il diritto alla detrazione viene meno a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui l’immobile non è più utilizzato come abitazione principale.

Spetta una Detrazione del 19% sugli interessi passivi pagati su mutui sottoscritti per la costruzione o ristrutturazione della prima casa ove si ha la residenza. Percentuale da calcolare su un importo massimo degli interessi passivi e relativi oneri accessori pari a euro 2.582.

Per costruzione e ristrutturazione si intendono tutti gli interventi realizzati in conformità al provvedimento comunale che autorizzi una nuova costruzione, compresi gli interventi di ristrutturazione edilizia di cui all’art. 31, comma 1, lett. d), della legge 5 agosto 1978, n. 457 (ora trasfuso nell’articolo 3 del Testo Unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia, approvato con Dpr 6 giugno 2001, n. 380).

In caso di mutuo cointestato, tale limite deve essere ripartito tra i mutuatari in parti uguali o in base alle diverse percentuali ricavabili dal contratto di mutuo medesimo.

Se il Mutuo è cointestato con un familiare fiscalmente a carico non si può prendere la sua detrazione interessi ma si può detrarre solo la propria quota.

Si ha diritto alla detrazione sugli interessi passivi di un mutuo ristrutturazione prima casa solo in presenza dei seguenti requisiti:

1. stipula del contratto di mutuo al massimo sei mesi prima dell’inizio dei lavori o nell’anno e mezzo successivo
2. entro sei mesi dal termine dei lavori si è adibita la casa ad abitazione principale trasferendoci la residenza anagrafica
3. il contratto di mutuo deve essere stipulato dal soggetto che avrà il possesso dell’unità immobiliare a titolo di proprietà o di altro diritto reale

Spetta una Detrazione del 19% sui compensi pagati ai mediatori immobiliari, su una spesa massima di € 1.000, se ti sei servito di un’agenzia immobiliare o di un mediatore per l’acquisto dell’abitazione principale.

Per beneficiare della detrazione occorre dimostrare il sostenimento della spesa tramite la fattura del mediatore o dell’agenzia immobiliare e della ricevuta di pagamento tracciabile (Bonifico, Bancomat, Carta di debito o credito).

E’ previsto un bonus prima casa under 36, ossia agevolazioni fiscali in favore dei giovani fino a 36 anni ed acquirenti di una “prima casa” nel periodo 26 maggio 2021 – 31 dicembre 2022.

Requisiti dell’acquirente affinché trovino applicazione tali benefici fiscali:

1. abbia un valore ISEE non superiore a 40.000 euro annui
2. non abbia compiuto il 36° anno di età nell’anno in cui è stipulato l’atto di acquisto della “prima casa”
3. rispetti in capo a se i requisiti per l’applicazione dell’agevolazione prima casa previsti dalla Nota II-bis all’articolo 1 della Tariffa, parte prima, allegata al TUR (Testo Unico Imposta di Registro).

Tra le agevolazioni riguardanti il bonus prima casa under 36 rientra il riconoscimento di un credito d’imposta di ammontare pari all’IVA (in caso di acquisto soggetto a tale imposta).

In come modo poi si potrà utilizzare questo credito?

Il legislatore prevede tre diverse modalità di utilizzo, ossia:

• portato in diminuzione dalle imposte di registro, ipotecaria, catastale, sulle successioni e donazioni dovute sugli atti e denunce presentati dopo la data di acquisizione del credito
• utilizzato in diminuzione dell’IRPEF dovuta in base alla dichiarazione da presentare dopo la data dell’acquisto agevolato (ad esempio per un acquisto avvenuto a dicembre 2021, l’utilizzo potrà avvenire nel Modello Redditi/2022)
• utilizzato in compensazione tramite modello F24.

Pertanto è possibile la fruizione in dichiarazione dei redditi del credito d’imposta di ammontare pari all’IVA maturato dagli under 36 con ISEE non superiore a 40.000 euro per l’acquisto della prima casa assoggettato ad IVA.

I contributi di bonifica e i contributi irrigui gravanti sui redditi degli immobili e dei terreni che concorrono a formare il reddito complessivo, in quanto “contributi ai consorzi obbligatori per legge” sono interamente deducibili dal reddito lordo da denunciare ai fini IRPEF

Al fine di poter usufruire della deducibilità del contributo, è necessario conservare per intero l’avviso di pagamento o la cartella di pagamento e la quietanza relativa al versamento effettuato. La sola quietanza non è sufficiente per documentare il diritto alla deduzione. La natura del contributo versato e i dati catastali degli immobili e dei terreni cui esso si riferisce sono infatti indicati solo sull’avviso o sulla cartella e non sulla ricevuta di versamento.

In caso di smarrimento della documentazione necessaria per la deducibilità, è possibile richiederne copia al Consorzio, allegando copia di un documento di identità in corso di validità, inviando una e-mail all’indirizzo catasto@cb6toscanasud.it

Sono deducibili dal reddito lordo anche i contributi di bonifica versati relativi agli immobili soggetti a IMU, non affittati e non locati, e per questo non soggetti a IRPEF.

Non sono invece deducibili i contributi di bonifica relativi ai fabbricati locati per i quali si sia optato per il regime della cedolare secca di cui all’art.3 del D.lgs n.23/2011, trattandosi, come ha chiarito l’Agenzia delle Entrate, di un regime di tassazione meramente opzionale che consente al contribuente di valutare la convenienza dello stesso rispetto al regime ordinario in cui è prevista la fruizione della deducibilità dei contributi obbligatori versati.

La deduzione dei contributi di bonifica si esercita in relazione all’anno solare in cui è avvenuto il relativo versamento, indipendentemente dall’anno di competenza del contributo versato.

Spetta un’agevolazione come credito d’imposta che ammonta al 50% delle spese sostenute per acquisto e installazione di sistemi di filtraggio, raffreddamento e miglioramento della qualità e mineralizzazione delle acque per il consumo umano, erogate dagli acquedotti, in altre parole l’installazione di un distributore d’acqua per l’uso domestico, al fine di razionalizzare l’uso dell’acqua e di ridurre il consumo di contenitori di plastica per acque destinate ad uso potabile.

Il contributo verrà riconosciuto a partire dal primo gennaio 2021 fino al 31 dicembre 2022.

L’importo non potrà superare i 1.000 euro, per ciascuna unità immobiliare, per le persone fisiche che faranno questi lavori in casa.

Esempio pratico:

un privato che installa un distributore per il filtraggio d’acqua potabile nella propria abitazione, spendendo 1.000 euro, riceverà una detrazione fiscale pari a 500 euro (50%). Se spende 2.500 euro riceverà una detrazione fiscale max pari a 1.000 euro. Non potrà andare oltre tale cifra massima di detrazione.

Tale credito potrà essere utilizzato in detrazione dell’Irpef da pagare all’atto della presentazione della dichiarazione dei redditi.

E’ prevista una detrazione del 50% sulle spese documentate, sostenute dal 1° marzo 2019 al 31 dicembre 2021, per l’acquisto e la posa in opera delle colonnine di ricarica dei veicoli elettrici. Per ottenere tale detrazione bisogna aver realizzato l’intervento entro il 31 dicembre 2021, effettuare il pagamento con un sistema tracciabile e richiedere la detrazione nella dichiarazione dei redditi.

Lo sgravio fiscale include anche le spese iniziali, sostenute per le consulenze tecniche e la richiesta dell’aumento di potenza del contatore elettrico, fino a una potenza massima installata di 7 kW.

Il punto di ricarica non deve essere accessibile al pubblico ma privato, inoltre sono comprese le stazioni fisse mentre rimangono escluse le wall box portatili.

La detrazione del 50%:

• spetta ai soggetti Irpef che possiedono o detengono l’immobile
• va calcolata su un ammontare complessivo non superiore a 3.000 euro
• deve essere ripartita tra gli aventi diritto in 10 quote annuali di pari importo.

Per l’acquisto e posa in opera di strutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica in edifici unifamiliari eseguite congiuntamente agli interventi superbonus il limite di spesa è pari a 2.000 euro se eseguite dal 1° gennaio 2021.

Spetta una detrazione del 50% dell’Irpef per le spese sostenute per gli interventi di manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo e ristrutturazione edilizia.

La detrazione del 50%:

• spetta ai soggetti Irpef che possiedono o detengono l’immobile
• va calcolata su un limite massimo di spesa pari a 96mila euro per singola unità immobiliare
• deve essere ripartita tra gli aventi diritto in 10 quote annuali di pari importo
• è ammessa sugli immobili ad uso residenziale e sulle relative pertinenze
• la manutenzione ordinaria viene agevolata solo in caso di interventi sulle parti comuni condominiali

Volendo quindi fare un esempio: se si spendono 100mila euro, si detrae comunque il 50% di 96mila, tetto massimo che il Governo ha prorogato fino al 31 dicembre 2024.

Possono accedere al bonus tutti i contribuenti assoggettati all’Irpef, residenti o meno nel territorio dello Stato. L’agevolazione spetta non solo ai proprietari degli immobili ma anche ai titolari di diritti reali/personali di godimento sugli immobili oggetto degli interventi e che ne sostengono le relative spese:

• proprietari o nudi proprietari
• titolari di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie)
• locatari o comodatari
• soci di cooperative divise e indivise
• imprenditori individuali, per gli immobili non rientranti fra i beni strumentali o merce

Ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell’immobile oggetto dell’intervento, purché sostenga le spese e siano a lui intestati bonifici e fatture. Inoltre possono goderne:

• il coniuge separato assegnatario dell’immobile intestato all’altro coniuge;
• il componente dell’unione civile ai sensi della legge n. 76/2016, per la tutela dei diritti derivanti dalle unioni civili tra persone dello stesso sesso;
• il convivente more uxorio, non proprietario dell’immobile oggetto degli interventi né titolare di un contratto di comodato.

In questi casi, ferme restando le altre condizioni, la detrazione spetta anche se le abilitazioni sono intestate al proprietario dell’immobile e non al familiare che usufruisce della detrazione.

È necessario inoltre che i pagamenti siano effettuati con bonifico bancario o postale “parlante” da cui risultino:

1. Tipologia del bonifico (per ristrutturazione): “Detrazione del 50% ai sensi dell’art. 16/bis del DPR del 22 Dicembre 1986 n. 917 e successive modifiche”
2. codice fiscale del beneficiario della detrazione
3. codice fiscale o numero di partita Iva del fornitore beneficiario del pagamento
4. causale del versamento: “Pagamento fattura n._____ del _______”.

Quando vi sono più soggetti che sostengono la spesa, e tutti intendono fruire della detrazione, il bonifico deve riportare il codice fiscale di tutte le persone beneficiare della detrazione (punto 2) interessate al beneficio.

I contribuenti interessati devono conservare, oltre alla ricevuta del bonifico, le fatture o le ricevute relative alle spese effettuate per la realizzazione dei lavori di ristrutturazione. Quindi, nell’eventualità che l’Agenzia delle Entrate voglia fare un controllo, il contribuente deve farsi trovare in regola coi seguenti documenti:

1. fatture e ricevute fiscali comprovanti le spese sostenute
2. ricevute dei bonifici bancari o postali attestanti il pagamento
3. abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione edilizia in relazione alla tipologia di lavori da realizzare (Scia, Cila, concessioni, autorizzazioni, eccetera) o, se la normativa non prevede alcun titolo abilitativo, dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà in cui indicare la data di inizio dei lavori e attestare che gli interventi realizzati rientrano tra quelli agevolabili.
4. se l’immobile non è ancora censito: domanda di accatastamento
5. ricevute di pagamento dell’IMU, se dovuta
6. per gli interventi su parti comuni di edifici residenziali: attestazione dell’amministratore di condominio delle spese detraibili imputabili al singolo condomino
7. per gli interventi effettuati dal detentore dell’immobile: dichiarazione di consenso del possessore dell’immobile all’esecuzione dei lavori, se diverso dai familiari conviventi, o contratto di locazione o contratto di comodato gratuito registrato.

Infine, dal 2018, anche per gli interventi edili che implichino un risparmio energetico (es. sostituzione infissi, caldaia o pompe di calore) occorre inviare ai fini del bonus casa 50% la scheda informativa “ENEA-ristrutturazioni” entro i novanta giorni dalla data di fine lavori (cosiddetto “collaudo”). Tale scheda deve contenere:

1. i dati identificativi della persona che ha sostenuto le spese;
2. i dati dell’edificio su cui i lavori sono stati eseguiti;
3. la tipologia di intervento eseguito;
4. il risparmio di energia che ne è conseguito nonché il relativo costo, specificando l’importo per le spese professionali, e quello utilizzato per il calcolo della detrazione.

Si devono conservare per un eventuale controllo dell’Agenzia delle Entrate copia della Pratica ENEA e copia della Email di conferma e di invio della comunicazione ENEA contenente il codice CPID.

Spetta una Detrazione fiscale del 65 sulle spese sostenute per gli interventi mirati alla riqualificazione energetica degli edifici che aumentino il livello di efficienza energetica degli edifici esistenti e che riguardano, in particolare, le spese sostenute per:

1. l’involucro di edifici esistenti edifici (per esempio, pareti, finestre, tetti e pavimenti)
2. l’installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda;
3. la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione ad aria o ad acqua;
4. la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di pompe di calore ad alta efficienza o impianti geotermici a bassa entalpia;
5. la sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria;
6. l’acquisto e posa in opera di schermature solari;
7. l’acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili;
8. l’acquisto, installazione e messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo a distanza degli impianti di riscaldamento, di produzione di acqua calda, di climatizzazione delle unità abitative.

A chi spetta la Detrazione?

La detrazione spetta a tutti i contribuenti residenti e non residenti, anche se titolari di reddito d’impresa, che possiedono, a qualsiasi titolo, l’immobile oggetto di intervento e che sostengano le spese dell’intervento stesso.

In particolare, sono ammessi all’agevolazione:

• le persone fisiche quali possessori, titolari di un diritto reale sull’immobile, comodatari, inquilini o esercenti arti e professioni;
• i contribuenti che conseguono reddito d’impresa (persone fisiche, società di persone, società di capitali);
• le associazioni tra professionisti;
• gli enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale.

Tra le persone fisiche vanno contate anche, sebbene non titolari dell’immobile:

• il familiare convivente con il possessore o il detentore dell’immobile oggetto dell’intervento (coniuge, componente dell’unione civile, parenti entro il terzo grado e affini entro il secondo grado);
• il convivente more uxorio, non proprietario dell’immobile oggetto degli interventi né titolare di un contratto di comodato.

La detrazione va calcolata su limiti massimi di spesa che variano in funzione del tipo di intervento per singola unità immobiliare e deve essere ripartita tra gli aventi diritto in 10 quote annuali di pari importo.

I limiti massimi sono:

1. € 153.846 (detrazione effettiva pari a 100mila euro) per la riqualificazione energetica di edifici esistenti;
2. € 92.307 (detrazione effettiva pari a 60mila euro) per l’involucro degli edifici (pareti, finestre, compresi gli infissi, su edifici esistenti); l’installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda; l’acquisto e posa in opera di schermature solari;
3. € 46.153 (detrazione effettiva pari a 30mila euro) per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale; la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di pompe di calore ad alta efficienza o impianti geotermici a bassa entalpia; la sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria.

Se invece si tratta di spese su parti comuni condominiali, la detrazione, da ripartire sempre in 10 rate annuali di pari importo, ma su un ammontare di spesa non superiore a 40.000 euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio, spetta nelle seguenti misure:

1. 70%, se gli interventi interessano l’involucro dell’edificio con un’incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dello stesso edificio;
2. 75%, quando gli interventi sono diretti a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva e purché conseguano almeno la qualità media indicata nel decreto del Ministro dello sviluppo economico del 26 giugno 2015.

Entrambe queste detrazioni aumentano poi all’80 o 85 per centro qualora i lavori vengano realizzati in edifici appartenenti alle zone sismiche 1, 2 o 3 e siano anche finalizzati alla riduzione del rischio sismico. Quindi in pratica l’innalzamento dello sconto fiscale varia in funzione dell’intervento, cioè sale:

1. all’80% se i lavori comportano il passaggio a una classe di rischio inferiore;
2. all’85% se i lavori comportano la riduzione di due o più classi di rischio sismico.

Requisito Indispensabile

Gli interventi devono essere eseguiti su unità immobiliari e su edifici o su parti di edifici esistenti, di qualunque categoria catastale, anche se rurali, compresi quelli strumentali per l’attività d’impresa o professionale.

La prova dell’esistenza dell’edificio può essere fornita o dalla sua iscrizione in catasto, oppure dalla richiesta di accatastamento, nonché dal pagamento dell’IMU, se dovuta. Non sono agevolabili, quindi, le spese effettuate in corso di costruzione dell’immobile.

Documenti da presentare

Per godere del bonus è necessario presentare la seguente documentazione:

1. l’Asseverazione da parte di un tecnico abilitato, che consente di dimostrare che l’intervento realizzato è conforme ai requisiti tecnici richiesti (in alcuni casi però questo documento può essere sostituito da una certificazione dei produttori, per esempio, per interventi di sostituzione di finestre e infissi, per le caldaie a condensazione con potenza inferiore a 100 kW, per le pompe di calore di potenza elettrica assorbita minore di 100 KW e per i sistemi di dispositivi multimediali);
2. l’APE (Attestato di Prestazione Energetica), redatto da un tecnico non coinvolto nei lavori, che comprende i dati relativi all’efficienza energetica propri dell’edificio. Tale certificazione è prodotta successivamente all’esecuzione degli interventi, e va trasmessa all’Enea entro novanta giorni dalla fine dei lavori, cioè il giorno del cosiddetto “collaudo”;
3. Comunicazione “Enea Risparmio Energetico” entro i novanta giorni dalla data di fine lavori (collaudo). La comunicazione deve contenere:
4. a) i dati identificativi della persona che ha sostenuto le spese;
5. b) i dati dell’edificio su cui i lavori sono stati eseguiti;
6. c) la tipologia di intervento eseguito;
7. d) il risparmio di energia che ne è conseguito nonché il relativo costo, specificando l’importo per le spese professionali, e quello utilizzato per il calcolo della detrazione.

Si devono conservare per un eventuale controllo dell’Agenzia delle Entrate copia della Pratica ENEA e copia della Email di conferma e di invio della comunicazione ENEA contenente il codice CPID.

Pagamenti

I pagamenti devono essere effettuati con bonifico bancario o postale “parlante” da cui risultino:

1. Tipologia del bonifico (per risparmio energetico): “Detrazione del 65% ai sensi della Legge 296/2006”
2. codice fiscale del beneficiario della detrazione
3. codice fiscale o numero di partita Iva del fornitore beneficiario del pagamento
4. causale del versamento: “Pagamento fattura n._____ del _______”.

Quando vi sono più soggetti che sostengono la spesa, e tutti intendono fruire della detrazione, il bonifico deve riportare il codice fiscale di tutte le persone beneficiare della detrazione (punto 2) interessate al beneficio.

Spetta una detrazione d’imposta pari al 50% sulle spese sostenute per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+ finalizzati all’arredo di un immobile oggetto di ristrutturazione, con un limite di spesa di:

• € 16.000 per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2021,
• € 10.000 per le spese sostenute nel 2022
• € 5.000 euro per gli anni 2023 e 2024.

riferito alla singola unità immobiliare e non al contribuente. Se quindi si posseggono due case soggette a ristrutturazione e per entrambe si è provveduto all’acquisto di nuovi mobili e elettrodomestici, per ciascuna di esse si potranno applicare due Bonus Mobili distinti.

La detrazione deve essere ripartita in 10 anni.

Requisito indispensabile

Per godere del bonus è necessaria la presenza in casa di un qualunque intervento di manutenzione straordinaria, restauro o risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia e ricostruzione a seguito di eventi calamitosi, per il quale sia prevista l’applicazione del bonus ristrutturazioni, senza però che ci sia per forza una stretta correlazione fra l’intervento stesso e il nuovo mobile e elettrodomestico (se ad esempio i lavori si effettuano in salotto o nei bagni è possibile detrarre un mobile destinato alla camera da letto).

Spese agevolabili

A titolo esemplificativo: la cucina, i letti, gli armadi, le librerie, i tavoli, i divani, nonché i materassi e gli apparecchi di illuminazione. Fra gli elettrodomestici, invece, figurano quelli di classe almeno A+ (A o superiore per i forni e lavasciuga) quali i frigoriferi, congelatori, lavatrici, lavasciuga e asciugatrici, lavastoviglie, apparecchi per la cottura, stufe elettriche, forni a microonde, piastre riscaldanti elettriche, apparecchi elettrici di riscaldamento, radiatori elettrici, ventilatori elettrici, apparecchi per il condizionamento.

A chi spetta il bonus mobili?

Ai contribuenti che già usufruiscono della detrazione sugli interventi detraibili al 50% effettuati nell’appartamento. Nello specifico interventi di:

• manutenzione ordinaria/straordinaria,
• restauro e risanamento conservativo,
• ristrutturazione edilizia
• ricostruzione o ripristino dell’immobile a seguito di eventi calamitosi

In altri termini, riprendendo le esatte parole della norma, “l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici” deve essere “finalizzato all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione”.

A tal proposito la norma “non individua espressamente la data a decorrere dalla quale devono essere iniziati gli interventi di ristrutturazione, né quella a decorrere dalla quale devono essere sostenute le spese per detti interventi”. Si ritiene che la data di inizio lavori deve essere anteriore a quella in cui sono sostenute le spese per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, ma non è necessario che le spese di ristrutturazione siano sostenute prima di quelle per l’arredo dell’abitazione”.

Pagamenti

In deroga alla norma generale, per le sole spese che riguardano mobili ed elettrodomestici si potrà pagare tramite bonifico ordinario e carte di credito o di debito, a patto comunque di conservare la relativa documentazione.

Relativamente all’acquisto di grandi elettrodomestici di classe A+ o superiore (forni, frigoriferi, lavastoviglie, lavasciuga, lavatrici e piani cottura elettrici) è necessario inviare apposita comunicazione “ENEA-ristrutturazioni” entro 90 giorni a partire dalla data di acquisto dell’elettrodomestico e si deve conservare copia della Pratica ENEA e copia della Email di conferma e di invio della comunicazione ENEA contenente il codice CPID.

Fino al 31 dicembre 2024 spetta una detrazione Irpef del 36% sulle spese sostenute per i seguenti lavori:

1. sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi
2. realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.

Rientrano nell’agevolazione anche le spese di progettazione e manutenzione se connesse all’esecuzione di questi interventi.

La detrazione del 36%:

• spetta ai soggetti Irpef che possiedono o detengono l’immobile sulla base di un titolo idoneo e che hanno sostenuto le relative spese
• va calcolata su un limite massimo di spesa pari a 5.000 euro per singola unità immobiliare
• deve essere ripartita tra gli aventi diritto in 10 quote annuali di pari importo
• è ammessa sugli immobili ad uso residenziale

Il bonus verde spetta anche per le spese sostenute per interventi eseguiti sulle parti comuni esterne degli edifici condominiali, fino a un importo massimo complessivo di 5.000 euro per unità immobiliare a uso abitativo. In questo caso, ha diritto alla detrazione il singolo condomino nel limite della quota a lui imputabile, a condizione che la stessa sia stata effettivamente versata al condominio entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi.

Il pagamento delle spese deve avvenire attraverso strumenti che consentono la tracciabilità delle operazioni, per esempio bonifico bancario o postale.

La detrazione non spetta, invece, per le spese sostenute per:

• la manutenzione ordinaria periodica dei giardini preesistenti non connessa ad un intervento innovativo o modificativo nei termini sopra indicati
• i lavori in economia.

Che cos’è il Superbonus 110?

Il Superbonus 110% è stato introdotto dal “Decreto Rilancio” n.34/2020 nell’ambito delle misure urgenti in materia di sostegno al lavoro e all’economia connesse all’emergenza Covid. Si tratta in pratica di una detrazione riconosciuta nella misura del 110% sulle spese effettuate dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2023, a fronte di specifici interventi di efficienza energetica, riduzione del rischio sismico, installazione di impianti fotovoltaici, nonché delle infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici negli edifici.

A chi spetta la detrazione?

La detrazione spetta a:

• persone fisiche, non nell’esercizio di attività di impresa, arti e professioni, aventi idoneo titolo sull’immobile al momento di avvio dei lavori: si tratta, in particolare, del proprietario, del nudo proprietario o del titolare di altro diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie), del detentore dell’immobile in base ad un contratto di locazione o di comodato, regolarmente registrato, in possesso del consenso all’esecuzione dei lavori da parte del proprietario;
• condomìni, esclusi gli edifici composti da più di 4 unità immobiliari ma posseduti interamente da un unico proprietario o in comproprietà;
• titolari di reddito d’impresa o professionale solo per le spese relative ad interventi trainanti effettuati dal condominio sulle parti comuni;
• istituti autonomi case popolari ed enti aventi le medesime finalità;
• cooperative di abitazione a proprietà indivisa, in caso di interventi realizzati su immobili di proprietà della cooperativa e assegnati in godimento ai propri soci;
• persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività di impresa, arte o professione, con riferimento agli interventi su edifici composti da due a quattro unità immobiliari distintamente accatastate, anche se posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche, compresi quelli effettuati dalle persone fisiche sulle singole unità immobiliari all’interno dello stesso condominio o dello stesso edificio, nonché quelli effettuati su edifici oggetto di demolizione e ricostruzione.

Sono ammessi a fruire della detrazione anche i familiari del possessore o del detentore dell’immobile, individuati ai sensi dell’articolo 5, comma 5, del TUIR (coniuge, componente dell’unione civile di cui alla legge 20 maggio 2016, n. 76, parenti entro il terzo grado e affini entro il secondo grado) nonché i conviventi di fatto ai sensi della predetta legge n. 76 del 2016, sempreché sostengano le spese per la realizzazione dei lavori. La detrazione spetta a tali soggetti, a condizione che:

• siano conviventi con il possessore o detentore dell’immobile oggetto dell’intervento alla data di inizio dei lavori o al momento del sostenimento delle spese ammesse alla detrazione se antecedente all’avvio dei lavori;
• le spese sostenute riguardino interventi eseguiti su un immobile, anche diverso da quello destinato ad abitazione principale, nel quale può esplicarsi la convivenza.

Ha diritto alla detrazione anche il promissario acquirente dell’immobile oggetto di intervento immesso nel possesso, a condizione che sia stato stipulato un contratto preliminare di vendita dell’immobile regolarmente registrato.”

Quando?

La detrazione è ammessa per le spese sostenute dal 1 luglio 2020 al 30 Giugno 2022 (termine prorogato dalla Legge di Bilancio 2021) a nulla rilevando la data di inizio/fine lavori che, quindi, potrà essere sia antecedente che successiva al tale intervallo temporale.

Proroghe dei termini

[Novità Legge Bilancio 2022]

Per i condomini o persone fisiche che effettuano lavori su edifici composti da 2 a 4 unità immobiliari distintamente accatastate (anche se posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche), la possibilità di accedere al superbonus è estesa al 31.12.2023 senza necessità di raggiungere una certa percentuale di interventi eseguiti al 30.06.2022.

Per i soli edifici unifamiliari, per i quali alla data del 30.06.2022 sia stato effettuato almeno il 30% dei lavori complessivi e sostenute le relative spese, il superbonus del 110% spetta anche per le spese sostenute entro il 31.12.2022.

Per i gli IACP o enti aventi le stesse finalità sociali, per i quali alla data del 31.12.2023 sia stato effettuato almeno il 60% dei lavori complessivi, il superbonus del 110% spetta anche per le spese sostenute entro il 31.12.2023

Inoltre il 110% verrà applicato – senza nessuna limitazione ISEE – fino al 31 dicembre 2022, ma a condizione che eseguano il 30% dell’intervento complessivo entro il 30 giugno 2022, su:

1. edifici unifamiliari;
2. unità autonome funzionalmente indipendenti.

La Legge di Bilancio 2022 ha inoltre stabilito che il Superbonus verrà applicato nella misura ridotta al 70% per le spese sostenute nel 2024 e in quella ulteriormente ridotta al 65% per le spese sostenute nel 2025.

Dove?

La spesa è detraibile se eseguita edifici in regola con i regolamenti edilizi e privi di abusi.

Sono detraibili le spese sostenute per interventi su edifici che rientrano in una delle seguenti categorie:

1. edifici unifamiliari nel limite massimo di due unità immobiliari (tale limite non opera per le spese sostenute per gli interventi antisismici come da Circolare 24/2020 pg.23);
2. per le unità immobiliari ad uso promiscuo (ad esempio se sono sede legale di una impresa e abitazione), la detrazione spetta per la metà;
3. per le persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività’ di impresa, arte o professione, anche con riferimento agli interventi su edifici composti da 2 a 4 unità immobiliari distintamente accatastate, anche se posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche. (Novità art.1 comma 66 Legge Bilancio 2021);
4. edifici plurifamiliari funzionalmente indipendenti e che dispongono di uno o più accessi autonomi dall’esterno nel limite massimo di due unità immobiliari (tale limite non opera per le spese sostenute per gli interventi antisismici);
5. parti comuni di edifici condominiali residenziali senza limitazioni sul numero di immobili; qualora la superficie complessiva delle unità immobiliari destinate a residenza ricomprese nell’edificio sia superiore al 50 per cento, è possibile ammettere alla detrazione anche il proprietario e il detentore di unità immobiliari non residenziali (ad esempio strumentale o merce) che sostengano le spese per le parti comuni. Se tale percentuale risulta inferiore, è comunque ammessa la detrazione per le spese realizzate sulle parti comuni da parte dei possessori o detentori di unità immobiliari destinate ad abitazione comprese nel medesimo edificio.
6. su singole unità immobiliari residenziali (non di lusso) e relative pertinenze all’interno di edifici in condominio (solo interventi “trainati”);
7. unità collabenti (ruderi) anche se sprovviste di una parte delle mura perimetrali, purché alla fine dei lavori raggiungano una classe energetica della fascia A. Legge Bilancio 2021.

Quali lavori?

Alla base dell’applicazione vi è la regola sostanziale che distingue due tipologie di lavori:

• interventi “trainanti”;
• interventi “trainati”.

Soltanto gli interventi TRAINANTI garantiscono l’accesso diretto alla detrazione del 110% spalmata in cinque rate annuali di pari importo (le rate saranno invece quattro per le spese sostenute nel 2022).

Per gli interventi “trainati”, si ha diritto al 110% solo se i lavori vengono “eseguiti congiuntamente con almeno uno degli interventi principali c.d. “trainanti”.

Per quali lavori si può chiedere il Superbonus 110?

INTERVENTI “TRAINANTI”

Gli interventi “trainanti” che beneficiano del Superbonus sono:

• isolamento termico delle superfici opache verticali, orizzontali e inclinate che interessano l’involucro degli edifici con un’incidenza superiore al 25 per cento della superficie disperdente lorda;
• sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti centralizzati per il riscaldamento, il raffrescamento o la fornitura di acqua calda sanitaria;
• interventi antisismici e/o di monitoraggio antisismico. L’agevolazione spetta anche a fronte di interventi realizzati mediante demolizione e ricostruzione inquadrabili nella categoria della “ristrutturazione edilizia” ai sensi dell’articolo 3, comma 1, lett. d) del d.P.R. 6 giugno 2001, n. 380, “Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia”.

CARATTERISTICHE INTERVENTI “TRAINANTI ECOBONUS”

• Isolamento termico almeno 25% superficie disperdente;
• Sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti centralizzati per il riscaldamento, il raffrescamento o la fornitura di acqua calda sanitaria in edifici condominiali;
• Sostituzione dell’impianto di riscaldamento in edifici unifamiliari o plurifamiliari indipendenti.

Le condizioni per accedere all’Ecobonus 110% sono:

• Gli interventi dovranno comportare la riduzione di almeno due classi energetiche dell’edificio o il raggiungimento della classe energetica più alta. Il miglioramento energetico è dimostrato dall’Attestato di Prestazione Energetica (A.P.E.), di cui all’articolo 6 del decreto legislativo 19 agosto 2005, n. 192, ante e post intervento, rilasciato da un tecnico abilitato nella forma della dichiarazione asseverata.
• Per gli interventi di isolamento: i materiali dovranno rispettare i requisiti minimi ambientali (CAM) previsti dal decreto ambiente 11.10.2017.
• E’ necessaria un’asseverazione del progetto da parte di tecnici abilitati finalizzata a verificare il rispetto dei requisiti previsti dalla vigente normativa e la corrispondente congruità delle spese sostenute in relazione agli interventi agevolati.

Ogni tipologia di intervento trainante ha i suoi limiti e possono essere eseguiti anche più interventi trainanti contemporaneamente.

I limiti di spesa ammessi alla detrazione variano in funzione della tipologia di interventi realizzati nonché degli edifici oggetto dei lavori agevolabili.

INTERVENTI “TRAINATI”

Vi sono poi ulteriori tipologie di lavori rinominati “trainati” che sono oggetto dell’agevolazione del 110% solo se eseguiti contestualmente a quelli sopracitati, ad esempio:

• installazione di impianto fotovoltaico e sistemi di accumulo (anche su strutture pertinenziali agli edifici);
• installazione di infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici negli edifici di cui all’art. 16-ter del D.L. n. 63 del 2013; (se associati ad interventi trainanti diversi da quelli antisismici);
• interventi di riqualificazione energetica rientranti nell’ecobonus (se associati ad interventi trainanti diversi da quelli antisismici);
• interventi finalizzati all’eliminazione delle barriere architettoniche (ascensori/montacarichi), alla realizzazione di ogni strumento adatto a favorire la mobilità interna ed esterna all’abitazione per le persone portatrici di handicap in situazione di gravita‘ ex art. 3, c. 3, Legge n. 104/1992, anche ove effettuati in favore di persone aventi più di 65 anni, eseguiti congiuntamente ad uno degli interventi «trainanti» di cui al comma 1.
• tutto il comparto degli interventi di efficientamento energetico, su cui normalmente si applica il bonus 65%.

Le spese per gli interventi “trainanti” devono essere sostenute nell’arco temporale di vigenza dell’agevolazione; per gli interventi “trainati” devono essere sostenute nell’arco temporale di vigenza dell’agevolazione e nell’intervallo di tempo tra la data di inizio e la data di fine dei lavori per la realizzazione degli interventi trainanti.

Sia gli interventi “trainanti” nonché gli ulteriori interventi “trainati”, realizzati congiuntamente ai primi, su cui spetta una detrazione pari al 110% della spesa sostenuta, devono essere realizzati sotto la supervisione di un Tecnico che si occupa di redigere e trasmettere le dovute asseverazioni ed è richiesta l’apposizione del visto di conformità da parte di un intermediario Dottore Commercialista abilitato.

Spese Assicurative: detrazione del 19% per le assicurazioni contro eventi calamitosi.

è stata introdotta una nuova detrazione nella misura del 90% per le spese sostenute per i premi relativi alle assicurazioni aventi per oggetto il rischio di eventi calamitosi stipulate contestualmente alla cessione ad un’impresa di assicurazione del credito d’imposta relativo agli interventi sisma bonus per cui si può fruire della percentuale di detrazione del 110%. Le istruzioni alla compilazione precisano che non è possibile fruire di questa agevolazione per gli edifici ubicati nella zona sismica 4 di cui all’ordinanza del Presidente del Consiglio dei ministri n. 3274 del 20 marzo 2003, pubblicata nel supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 105 dell’8 maggio 2003.

Per le spese relative agli interventi legati ai cosiddetti “bonus casa”: ristrutturazioni edilizie, risparmio energetico, Sismabonus, Superbonus 110%, si possono chiedere lo sconto in fattura all’impresa o la cessione del credito a banche e intermediari finanziari, alternativamente alla fruizione diretta della detrazione nel 730 o nel Modello REDDITI.

Tale possibilità è stata introdotta a partire dal gennaio 2020, grazie al Decreto Rilancio 34/2020, e varrà sulle spese sostenute per interventi di ristrutturazione edilizia e impiantistica negli anni 2020 e successivi.

Differenza tra cessione del credito e sconto in fattura

• lo “sconto in fattura” comporta un vero e proprio sconto sul costo dei lavori corrispondente alla percentuale della detrazione altrimenti applicata in dichiarazione.
• la “cessione del credito” presuppone la cessione vera e propria della detrazione fiscale da parte del contribuente ad un ente terzo, in cambio del rimborso fino a un importo massimo corrispondente alla somma altrimenti detratta in dichiarazione.

La scelta della cessione del credito o dello sconto in fattura al posto della fruizione diretta del bonus nel Modello 730 o nel Modello REDDITI, è conveniente soprattutto per il contribuente:

• quando sussiste la cosiddetta incapienza fiscale, cioè quando la sua imposta, per via del reddito basso, non potrebbe mai permettergli di godere pienamente del bonus per tutta la sua durata pluriennale;
• quando preferisse adottare la cessione o lo sconto invece della detrazione per accorciare i tempi di godimento dei bonus casa.

Procedura telematica

L’opzione della cessione o dello sconto va esercitata per forza tramite i canali telematici dell’Agenzia delle Entrate. Entro il 16 marzo dell’anno successivo a quello in cui sono state sostenute le spese, si deve trasmettere all’Agenzia delle Entrate un’apposita comunicazione con cui verrà notificata la rinuncia al bonus fiscale in luogo della sua cessione o dello sconto applicato in fattura.

Visti di conformità per i bonus edilizi: le novità della Manovra

Per le spese di interventi riguardanti il Superbonus, l’opzione cessione/sconto richiede anche l’apposizione del visto di conformità, cioè in pratica l’acquisizione dei documenti che dimostrano la spettanza della detrazione ceduta, da parte di un intermediario abilitato, Dottore Commercialista iscritto all’Albo.

Il nuovo comma 1-ter dell’articolo 121 del DL Rilancio (34/2020), modificato dalla Manovra 2022, prevede ora l’obbligo del visto di conformità anche in caso di opzione per la cessione del credito/sconto in fattura relativa alle detrazioni fiscali per lavori edilizi diversi da quelli che danno diritto al Superbonus 110% quali:

• Ristrutturazioni
• Ecobonus
• Sismabonus
• Bonus Facciate
• installazione di impianti fotovoltaici e di colonnine per la ricarica dei veicoli elettrici (comma 2 dell’articolo 121)

Si è trattato quindi dell’estensione dell’obbligo, già previsto per gli interventi rientranti nel c.d. Superbonus 110%, di dotarsi del visto di conformità e dell’asseverazione della congruità delle spese sostenute, fatti salvi gli interventi minori quali quelli classificati come attività di edilizia libera e quelli di importo complessivo non superiore a 10.000 euro.

L’obbligo di richiedere il visto di conformità viene escluso nel caso in cui il contribuente scelga di usufruire della detrazione fiscale nella dichiarazione dei redditi e presenti quest’ultima direttamente all’Agenzia delle entrate attraverso il modello 730 o il modello Redditi persone fisiche.